【 勘定科目】防水工事は修繕費で計上して節税！国税庁の基準を解説

屋上防水工事費用は修繕費として計上できる場合が多いです。

修繕費とは、原状回復や建物の維持管理のためにかかった費用のことを指します。
よって、建物をよい状態に維持するためにおこなう屋上防水工事費用は修繕費として見なされることが多いのです。

しかし、規模の大きな工事や耐久性の高い素材を使って新たに施工した場合などは、建物の価値を向上させるものであるとして「資本的支出」と見なされる場合もあります。

当記事では「修繕費」と「資本的支出」の違いや内容について詳しく解説しますのでぜひ参考にしてください。

修繕費と資本的支出の違い

まずは修繕費と資本的支出の違いをしっかりと理解しましょう。

さらに上記の2つは、費用を計上するさいの処理期間が異なります。
詳しくは以下で解説しますので参考にしてください。

修繕費と資本的支出は経費計上の期間が異なる

屋上防水工事費用を修繕費として見なすか、基本的支出として見なすかによって、費用計上をする期間が異なります。
先述したそれぞれの違いと合わせて知っておきましょう。

屋上防水工事費用は修繕費として見なされることが多い

最初にご紹介したように、屋上防水工事費用は修繕費として見なされることが多いです。

屋上防水工事は「雨漏りで劣化した屋上を元の状態に戻すためにおこなうもの」もしくは「建物の維持管理に必要なもの」であり、修繕費の概念に当てはまるとされるためです。

また、屋上防水工事以外に、以下のようなことにかかった費用も修繕費として見なされます。

さらに、修繕費として認められるためには以下のような条件もあります。
どれか1つ満たしていれば修繕費と認められるので、判断に迷ったときは参考にしてください。

修繕費として見なされるための条件

「この工事が修繕費に当てはまるのかわからない……」という場合は、以下の条件を1つでも満たしているか確認してみましょう。
この条件は国税庁が定めている「形式基準」とよばれるものです。

取得価額とは、その建物を購入した際の本体価格に、不動産購入に必要な法人税や所得税などの費用を加えたものです。この取得価額が前回の決算時の10％以下であれば修繕費として認められます。

参考：国税庁｜第8節　資本的支出と修繕費（最終閲覧日：2023年9月12日）

屋上防水工事費用が資本的支出にあたるケース

ここまで屋上防水工事の費用は基本的に修繕費として見なされるとお伝えしましたが、場合によっては資本的支出と見なされるケースもあります。
それは以下のようなケースです。

たとえば、それまで採用していたウレタン防水から耐用年数の長いアスファルト防水に切り替えた場合などがあります。
この場合、耐久性の向上によって資産価値が上がったと考えられるため、資本的支出に分類されることになるでしょう。

また、屋上防水工事以外では、以下のような工事も資本的支出にあたると見なされることが多いです。

このように、維持管理や原状回復に必要な最低限の工事に加えて、付加価値を加えるような工事をおこなった場合は、資本的支出にあたるとされています。

しかし、実際にどちらに該当するかの判断は非常に難しいため、迷ったときは管轄の税務署や税理士さんに相談してみるのがよいでしょう。

まとめ

基本的に屋上防水工事費用は修繕費と認められやすいですが、場合によっては資本的支出と見なされてしまうこともあります。
屋上防水工事費用を修繕費として認めてもらうためには、維持管理や原状回復に必要な最低限の工事にとどめておくことが大切です。

たとえば以前よりも耐久性のある素材を使った場合、建物の耐久性や価値が高まり資産価値が上がったと見なされ、資本的支出に分類されてしまいます。

資本的支出と見なされると減価償却をしなければならないため、節税したい方はどのようなことが修繕費に該当するのかしっかり理解しておきましょう。

「修繕費の範囲内で防水工事をしたい」
といったときにも、まずは雨漏り修理110番までお電話でご相談ください。